Межрайонная ИФНС России № 12 по РО информирует
Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак". Справку 2-НДФЛ с признаком 2 необходимо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Таким образом за 2016 г. справки 2-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) представляют по сроку:
- с признаком 2 - не позднее 01.03.2017;
- с признаком 1 - не позднее 03.04.2017.
За каждую справку, не представленную в срок, на организацию наложат штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
С 1 января 2016 г. в п. 2 ст. 230 НК РФ закреплена обязанность налоговых агентов подавать в налоговые органы, расчет сумм НДФЛ, по форме 6-НДФЛ.
Подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ согласно п. 2 ст. 230 НК РФ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ представляется по срокам (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина от 15.11.2016 N 03-04-06/66998): - за I квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;- за год - не позднее 1 апреля следующего года.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 г. такие (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- за 2016 г. - не позднее 03.04.2017;
- за I квартал 2017 г. - не позднее 02.05.2017;
- за полугодие 2017 г. - не позднее 31.07.2017;
- за 9 месяцев 2017 г. - не позднее 31.10.2017.
За 2017 г. расчет надо сдать не позднее 02.04.2018.
Внимание! Если не сдать расчет 6-НДФЛ вовремя, то на организацию наложат штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 1)).
Кроме того, если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, налоговая инспекция может заблокировать банковские счета организации (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 2)).
Куда надо сдавать отчетность по НДФЛ. Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от самой организации (ее головного подразделения), надо сдавать в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 04.07.2016 N БС-4-11/11951@).
А расчеты и справки по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения (сокращенно ОП) организации, представляются в ИФНС по месту учета ОП (Письма ФНС от 19.12.2016 N БС-4-11/24349@, от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@, от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@).
Контрольные соотношения расчета по форме 6-НДФЛ со справкой по форме 2-НДФЛ
| Контрольное равенство | Пояснение к равенству |
| Строка 020 (сумма начисленного дохода) по каждой ставке (строка 010) равна сумме строк "Общая сумма дохода" форм 2-НДФЛ с признаком 1 по соответствующей налоговой ставке | Сумма дохода, облагаемого по соответствующей ставке, отражается и в строке 020 формы 6-НДФЛ, и в разд. 5 формы 2-НДФЛ. Такие показатели форм должны совпадать. Ошибка - при несовпадении показателей получается, что в одном из документов представлены недостоверные сведения. Последствия: - налоговая инспекция направит письменное уведомление организации о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок; - если будет установлен факт налогового правонарушения, инспекция составит акт проверки |
| Строка 025 (сумма начисленного дохода в виде дивидендов) равна общей сумме такого дохода по всем справкам 2-НДФЛ с признаком 1 | Доходы в виде дивидендов имеют в форме 2-НДФЛ код 1010. Эти суммы отражают в разд. 3 формы 2-НДФЛ и в строке 025 формы 6-НДФЛ. Показатели форм должны совпадать. Ошибка - при несовпадении показателей получается, что в одном из документов представлены недостоверные сведения. Последствия те же |
| Строка 040 (сумма исчисленного налога) по каждой ставке (строка 010) равна сумме строк "Сумма налога исчисленная" форм 2-НДФЛ с признаком 1 по соответствующей налоговой ставке | Сумму исчисленного налога отражают в разд. 5 формы 2-НДФЛ (по каждому физическому лицу) и в строке 040 формы 6-НДФЛ (в целом по организации). Показатели форм должны совпадать. Ошибка - при несовпадении показателей сумма НДФЛ может быть искажена. Последствия те же |
| Строка 080 (сумма налога, не удержанного налоговым агентом) равна общей сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" по всем справкам 2-НДФЛ с признаком 1 | Сумму неудержанного налога отражают в разд. 5 формы 2-НДФЛ (по каждому физическому лицу) и в строке 080 формы 6-НДФЛ (в целом по организации). Показатели форм должны совпадать. Ошибка - при несовпадении показателей сумма неудержанного налога может быть искажена. Последствия те же |
| Строка 060 (количество физических лиц, получивших доход) равна общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 | Так как сопоставление происходит по итогам года, у организации к этому моменту должны быть справки 2-НДФЛ по всем лицам, получившим доход. Ошибка - при несовпадении показателей может быть искажено количество получателей дохода или не по всем из них составлены справки 2-НДФЛ. Последствия те же |
Отдел учета и работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области
